Quyết định 02/2007/QĐ-KTNN ban hành hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán do Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành

QUYẾT ĐỊNH

BAN HÀNH HỆ THỐNG MẪU BIỂU HỒ SƠ KIỂM TOÁN

TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

Căn cứ Luật kiểm toán nhà nước;
Căn cứ Nghị quyết số 916/2005/NQ-UBTVQH11 ngày 15/9/2005 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về cơ cấu tổ chức của Kiểm toán Nhà nước;
Căn cứ Nghị quyết số 1053/2006/NQ-UBTVQH11 ngày 10/11/2006 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về việc giải thích Khoản 6 Điều 19 của Luật kiểm toán nhà nước;
Xét đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán và Vụ trưởng Vụ Pháp chế.

QUYẾT ĐỊNH:

Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán để áp dụng thống nhất trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước.

Điều 2. Giao Vụ Chế độ và Kiểm soát Chất lượng kiểm toán, Vụ Pháp chế tổ chức kiểm tra việc thực hiện Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán quy định tại Điều 1 của Quyết định này.

Điều 3. Quyết định này có hiệu lực sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo và thay thế Quyết định số 292/QĐ-KTNN ngày 05/5/2004 của Tổng Kiểm toán Nhà nước về việc ban hành hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán và Quyết định số 280/QĐ-KTNN ngày 02/4/2005 về việc sửa đổi, bổ sung Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán ban hành theo Quyết định số 292/QĐ-KTNN ngày 05/5/2004 của Tổng Kiểm toán Nhà nước.

Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước, Trưởng đoàn kiểm toán, Tổ trưởng tổ kiểm toán, Kiểm toán viên và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này.

FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN

DANH MỤC

HỆ THỐNG MẪU BIỂU HỒ SƠ KIỂM TOÁN
(Ban hành kèm theo Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN ngày 26 tháng 6 năm 2007 của Tổng Kiểm toán Nhà nước)

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM…

Mẫu số 01/KHKT-NSNN

(áp dụng cho kiểm toán Báo cáo quyết toán ngân sách Nhà nước)

(Ban hành kèm theo Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN ngày 26/6/2007
của Tổng Kiểm toán Nhà nước)

Hà Nội, ngày ……… tháng ……… năm ………

MẪU SỐ 01/KHKT-NSNN

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM…

Căn cứ Quyết định số …/QĐ-KTNN ngày …/…/… của Tổng Kiểm toán Nhà nước về việc giao kế hoạch kiểm toán năm …cho các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước, KTNN chuyên ngành …đã tiến hành khảo sát, thu thập thông tin để lập Kế hoạch kiểm toán Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước năm …từ ngày …/…/… đến ngày …/…/…

Phần thứ nhất

KHẢO SÁT VÀ THU THẬP THÔNG TIN

I. MỘT SỐ THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘI NĂM…

1. Khái quát tình hình kinh tế - xã hội

Nêu khái quát một số khó khăn, thuận lợi về tình hình kinh tế - xã hội

Tổng sản phẩm quốc nội (GDP) tăng (giảm) …% so với năm trước; trong đó:

- Giá trị sản xuất công nghiệp tăng (giảm) …% so với năm trước;

- Kim ngạch xuất khẩu tăng (giảm) …% so với năm trước;

- Tổng vốn đầu tư toàn xã hội đạt …% GDP;

………

2. Khái quát về thu, chi ngân sách nhà nước (theo số liệu Chính phủ báo cáo Quốc hội)

2.1. Tổng thu NSNN trên địa bàn

a) Tổng thu cân đối ngân sách nhà nước …., trong đó:

(Chi tiết một số chỉ tiêu chủ yếu), như:

- Thu nội địa (không kể dầu thô);

- Thu từ dầu thô;

- Thu cân đối NSNN từ hoạt động xuất nhập khẩu;

- Thu viện trợ không hoàn lại.

b) Thu kết chuyển từ năm trước chuyển sang;

c) Các khoản thu quản lý qua ngân sách nhà nước;

d) Các khoản vay nước ngoài về cho vay lại.

2.2. Tổng chi ngân sách nhà nước

a) Chi trong cân đối ngân sách nhà nước ….., trong đó:

(Chi tiết một số chỉ tiêu thu chủ yếu), như:

- Chi đầu tư phát triển;

- Chi trả nợ viện trợ;

- Chi thường xuyên, trong đó:

+ Chi giáo dục - đào tạo;

+ Chi y tế;

+ Chi khoa học, công nghệ và môi trường;

+ Chi hành chính, đảng, đoàn thể;

+ Chi sự nghiệp kinh tế.

………

b) Chi chuyển nguồn sang năm sau;

.........

II. MỘT SỐ THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Nêu khái quát về thực trạng công tác thẩm định, xét duyệt và tổng hợp báo cáo quyết toán NSNN lấy thông tin từ kết quả kiểm toán các bộ, ngnàh, các tỉnh trong năm.

III. XÁC ĐỊNH TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN

1. Đối với Kiểm toán Báo cáo quyết toán thu NSNN:

- Tập trung vào các chỉ tiêu thu chủ yếu và các chỉ tiêu không hoàn thành có số quyết toán vượt cao so với số dự toán đầu năm được Quốc hội phê chuẩn;

- Căn cứ vào thông tin về tình hình quản lý thu NSNN của năm kiểm toán để dự kiến một số rủi ro chủ yếu.

2. Đối với Kiểm toán Báo cáo quyết toán chi NSNN:

- Tập trung vào các lĩnh vực đang được các cơ quan chức năng của Nhà nước và xã hội quan tâm; các chỉ tiêu chi có số quyết toán vượt cao so với số dự toán đầu năm được Quốc hội phê chuẩn;

- Căn cứ vào thông tin về tình hình quản lý thu NSNN của năm kiểm toán để dự kiến một số rủi ro chủ yếu.

Phần thứ hai

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

I. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

- Xác định tổng thể tính trung thực và hợp pháp của Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước năm…;

- Kiểm tra việc tuân thủ Luật ngân sách nhà nước, các Nghị quyết của Quốc hội và các văn bản pháp luật trong quản lý điều hành và sử dụng ngân sách nhà nước.

II. PHẠM VI, ĐỐI TƯỢNG VÀ GIỚI HẠN KIỂM TOÁN

- Kiểm toán Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước năm…;

- Các đơn vị được kiểm toán:

+ Bộ Kế hoạch và đầu tư: Vụ Tổng hợp

+ Bộ Tài chính: Vụ Ngân sách nhà nước, Vụ Hành chính sự nghiệp, Vụ Đầu tư, Vụ Tài chính đối ngoại, Kho bạc nhà nước, Tổng cục thuế; Tổng cục Hải quan; Cục tài chính doanh nghiệp…;

III. NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

1. Nội dung kiểm toán

1.1. Về quyết toán thu NSNN

1.1.1. Do ngành Hải quan quản lý:

- Phân tích, đánh giá công tác lập và giao dự toán thu thuế xuất nhập khẩu.

- Đánh giá phân tích kết quả thực hiện dự toán thu thuế xuất nhập khẩu theo từng sắc thuế (thuế xuất nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, thu chênh lệch giá hàng nhập khẩu); xác định nguyên nhân đạt, không đạt dự toán;

- Xác định số thuế xuất, nhập khẩu thực hiện năm… (có đối chiếu chi tiết số thu giữa Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu của Tổng cục Hải quan và Kho bạc nhà nước);

- Xác định số thuế nợ đọng cuối năm ngân sách năm…, phân tích và đánh giá số thuế nợ đọng: nợ không có khả năng thu hồi…

1.1.2. Do ngành Thuế quản lý:

- Phân tích, đánh giá công tác lập và giao dự toán thu ngân sách.

- Đánh giá, phân tích kết quả thực hiện dự toán thu NSNN ở các lĩnh vực và theo sắc thuế, phí; xác định nguyên nhân đạt, không đạt dự toán;

- Xác định số thu nội địa theo các lĩnh vực và theo sắc thuế, phí (đối chiếu số liệu Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu của Tổng cục thuế và Kho bạc nhà nước);

- Xác định số thuế nợ đọng cuối năm …, phân tích và đánh giá số thuế nợ đọng: nợ luân chuyển, nợ không có khả năng thu hồi…;

- Kiểm tra việc chấp hành chính sách, chế độ trong việc thực hiện miễn giảm thuế, khoanh nợ, xóa nợ, thực hiện các Luật thuế.

1.1.3. Thu việc trợ: Xác định tổng số viện trợ (đối chiếu số liệu giữa Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu báo cáo của KBNN, báo cáo của Vụ Tài chính đối ngoại).

1.1.4. Các khoản thu chuyển nguồn: Đối chiếu với số liệu quyết toán năm trước.

1.1.5. Các khoản vay đầu tư cơ sở hạ tầng NSĐP: Xác định tổng số vay đầu tư cơ sở hạ tầng trong năm và số dư nợ đến hết năm …. của các tỉnh, thành phố.

1.1.6. Các khoản thu quản lý qua ngân sách nhà nước: Xác định tổng số thu quản lý qua ngân sách nhà nước và chi tiết theo từng khoản thu.

1.1.7. Các khoản vay về cho vay lại: Xác định tổng số vay (đối chiếu số liệu Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu báo cáo của KBNN, báo cáo của Vụ Tài chính đối ngoại).

1.1.8. Các khoản vay bù đắp bội chi ngân sách: Xác định tổng số vay trong nước, vay ngoài nước trong năm; trong đó số đưa vào cân đối ngân sách (đối chiếu số liệu Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu báo cáo của KBNN, báo cáo của Vụ Tài chính đối ngoại).

1.1.9. Dư nợ vay của Chính phủ, dư nợ vay quốc gia đến hết năm….

1.1.10. Các khoản tạm thu, tạm giữ chưa đưa vào quyết toán NSNN.

1.1.11. Các quỹ ngoài ngân sách, như quỹ cổ phần hóa; quỹ dự trữ tài chính….

………

1.2. Quyết toán chi NSNN

1.2.1. Chi đầu tư phát triển

- Phân tích, đánh giá công tác lập và giao dự toán chi đầu tư phát triển, lưu ý việc điều chỉnh bổ sung dự toán NSTW (thẩm quyền và nguồn sử dụng);

- Đánh giá phân tích kết quả thực hiện dự toán đầu tư phát triển, xác định nguyên nhân vuợt dự toán.

1.2.2. Chi thường xuyên

- Phân tích, đánh giá công tác lập và giao dự toán chi thường xuyên, lưu ý việc điều chỉnh bổ sung dự toán NSTW (thẩm quyền và nguồn sử dụng);

- Đánh giá phân tích kết quả thực hiện dự toán theo từng lĩnh vực; xác định nguyên nhân (khách quan, chủ quan) đạt, không đạt dự toán theo từng lĩnh vực;

- Xác định số chi thường xuyên (đối chiếu với báo cáo quyết toán của các bộ, ngành trung ương và báo cáo quyết toán của các tỉnh, thành phố), lưu ý một số lĩnh vực mà cơ quan của Quốc hội, xã hội quan tâm.

1.2.3. Chi trả nợ viện trợ:

- Xác định tổng số chi trả nợ nước ngoài (đối chiếu số liệu giữa Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu báo cáo của KBNN, báo cáo của Vụ Tài chính đối ngoại);

- Xác định tổng số chi trả nợ trong nước (đối chiếu số liệu Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu báo cáo của KBNN).

1.2.4. Các khoản chi chuyển nguồn: Xác định tổng số chi chuyển nguồn và chi tiết từng nội dung chi và tính xác thực của chi tiêu này.

1.2.5. Chi trích lập quỹ dự trữ tài chính: Xác định tổng số trích lập và tình hình sử dụng quỹ dự trữ tài chính.

1.2.6. Các khoản chi ngân sách từ nguồn thu quản lý qua NSNN: Xác định tổng số chi quản lý qua ngân sách nhà nước và chi tiết theo từng lĩnh vực (đối chiếu với từng nguồn nguồn thu quản lý qua NSNN).

1.2.7. Các khoản chi cho vay từ nguồn vay nước ngoài về cho vay lại: Xác định tổng số cho vay (đối chiếu số liệu giữa Báo cáo quyết toán NSNN với số liệu báo cáo của KBNN, báo cáo của Vụ Tài chính đối ngoại).

1.2.8. Chi bổ sung từ NSTW cho các tỉnh: Xác định tổng số bổ sung cân đối, bổ sung theo mục tiêu, bổ sung thưởng vượt thu, chú ý kiểm tra căn cứ thưởng vượt thu.

1.2.9. Các khoản chi ứng trước cho năm sau.

………

2. Phương pháp kiểm toán

- Tính toán, phân tích các chỉ tiêu trong Báo cáo quyết toán NSNN, lưu ý tính toán, phân tích cụ thể chi tiết các khoản thu, chi một phần tập hợp vào các chỉ tiêu thu, chi cân đối ngân sách, một phần tập hợp vào các chỉ tiêu thu, chi quản lý qua ngân sách; Xác định một số chỉ tiêu chi tiết như thu doanh nghiệp nhà nước, thu khác, chi hành chính, chi khác…

- So sánh, phân tích, đánh giá giữa số thực hiện và dự toán; lưu ý phân tích đánh giá nguyên nhân các chỉ tiêu thu, chi không đạt hoặc vượt dự toán và các khoản chi ngân sách trung ương được bổ sung ngoài dự toán đầu năm được Quốc hội phê chuẩn;

- So sánh đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết;

- So sánh, đối chiếu giữa một số chỉ tiêu Báo cáo quyết toán NSNN với:

+ Báo cáo quyết toán của một số bộ, cơ quan trung ương (các đơn vị dự toán cấp I của ngân sách trung ương và báo cáo quyết toán của một số tỉnh, thành phố;

+ Báo cáo của các đơn vị trực thuộc Bộ Tài chính (KBNN, Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan, Vụ Đầu tư XDCB, Vụ Tài chính đối ngoại…).

+ Báo cáo kết quả kiểm toán quyết toán năm ….. của các bộ, cơ quan trung ương (các đơn vị dự toán cấp I của ngân sách trung ương) và báo cáo quyết toán của một số tỉnh, thành phố.

IV. KẾ HOẠCH NHÂN SỰ VÀ TỔ CHỨC BIÊN CHẾ ĐOÀN KIỂM TOÁN

Căn cứ vào khối lượng công việc và khả năng kiểm toán viên, dự kiến biên chế đoàn kiểm toán Báo cáo quyết toán NSNN năm ….. như sau:

1. Lãnh đạo đoàn

2. Các tổ kiểm toán

3. Kiểm toán viên

V. THỜI GIAN KIỂM TOÁN

VI. DỰ KIẾN KINH PHÍ VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN VẬT CHẤT CẦN THIẾT KHÁC

1. Kinh phí trực tiếp

2. Trang thiết bị

Kế hoạch kiểm toán đã được lãnh đạo KTNN phê duyệt ngày ….. tháng ….. năm ….. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc hoặc thay đổi phải được sự đồng ý bằng văn bản của lãnh đạo KTNN.