Công văn số 874 TCT/DNNN ngày 26/03/2004 của Tổng cục thuế về việc xác định chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

Kính gửi: Công ty CP Tiền Phong

Trả lời công văn số 39/CV-TCKT ngày 25 tháng 09 năm 2003 của Công ty CP Tiền Phong về việc hàng hoá mua vào không có hoá đơn, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Luật thuế Thu nhập Doanh nghiệp thì hàng hoá mua vào không có hoá đơn, chứng từ theo quy định thì không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập Doanh nghiệp.

Tuy nhiên, xem xét cụ thể trường hợp của Công ty CP Tiền Phong, đối với mặt hàng là sách do các tác giả ký gửi bán, Công ty chỉ bán thay cho tác giả để hưởng doanh thu hoa hồng ký gửi. Đây không phải là hàng hoá mua vào của Công ty nên giá trị hàng sách gửi bán không được tính vào chi phí của Công ty khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập Doanh nghiệp.

Đối với số hàng hoá là mây, tre đan, gốm sứ, đồ lưu niệm nhỏ lẻ đã tiêu thụ, kê khai doanh thu, thu nhập chịu thuế và nộp thuế theo chế độ quy định nhưng khi mua của cá nhân, hộ gia đình sản xuất không có hoá đơn, chứng từ trong các năm 2001, 2002, nếu Công ty đã thực hiện lập bảng kê ghi rõ họ tên, địa chỉ người bán, số liệu hàng hoá, đơn giá, thành tiền, Giám đốc Công ty duyệt chi và chịu trách nhiệm trước pháp luật về khoản chi này thì chi phí giá vốn mua vào các mặt hàng trên được coi là chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập Doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty cổ phần Tiền Phong biết và liên hệ với Cục thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn thực hiện.