Công văn số 6941/CT-NV về việc thuế đối với hoạt động cho người nước ngoài thuê nhà từ 01/01/1999 do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã được Quốc hội Khóa IX thông qua ngày 10/5/1997 thay thế cho Luật thuế doanh thu, Luật thuế lợi tức hiện hành và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999.

Để đảm bảo thực hiện đúng Luật thuế GTGT, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, tính đúng, đủ các khoản thu cho ngân sách Nhà nước. Cục Thuế thông báo việc quản lý thu thuế đối với hoạt động cho người nước ngoài thuê nhà có ký hợp đồng dịch vụ qua 4 Công ty kể từ 01/01/1999; như sau:

1. Về việc tổ chức thu thuế:

- Đối với các đơn vị, tổ chức kinh doanh: Là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Số thuế GTGT phải nộp bằng (=) Thuế GTGT đầu ra trừ (-) Thuế GTGT đầu vào. Do dó để đảm bảo tính đúng khoản thuế GTGT phải nộp đối với hoạt động cho người nước ngoài thuê nhà, các đơn vị, tổ chức kinh doanh có nhà cho thuê sẽ trực tiếp kê khai nộp thuế với Cục Thuế TP, các công ty không chặn trừ thuế đối với hoạt động cho người nước ngoài thuê nhà của các đơn vị, tổ chức kinh doanh này.

- Cục Thuế tiếp tục ủy nhiệm cho các công ty chặn trừ thuế đối với hoạt động cho người nước ngoài thuê nhà của cá nhân có ký hợp đồng thuê qua các Công ty làm dịch vụ, mức thuế chân trừ được hướng dẫn cụ thể tại điểm 2 dưới đây.

2. Về chế độ thuế:

a) Thuế môn bài: Căn cứ hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại công văn số 4442/TCT.NV6 ngày 27/11/1998, thuế môn bài năm 1999 vẫn thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 69/TC-TCT ngày 05/11/1996 của Bộ Tài chính, tức mức thuế môn bài không có thay đổi so với năm 1998.

b) Thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp:

b.1. Thuế GTGT:

Căn cứ quy định của Luật thuế GTGT thì cá nhân có nhà cho thuê, chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn chứng từ là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng.

- Giá trị gia tăng của dịch vụ cho thuê nhà bằng (=) Giá thanh toán của dịch vụ cho thuê nhà nhân (x) tỷ lệ giá trị gia tăng của dịch vụ này.

+ Giá thanh toán của dịch vụ cho thuê là giá thực tế thanh toán do các bên thỏa thuận được xác định theo hợp đồng, nhưng phải đảm bảo đúng quy định tại điểm 4-I-B. Thông tư số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998 của Bộ Tài chính.

+ Tỷ lệ giá trị gia tăng: Căn cứ hướng dẫn của Tổng Cục Thuế tại công văn số 4451/TCT-NV6 ngày 27/11/1998, Cục Thuế TP quy định tỷ lệ giá gia tăng đối với dịch vụ cho người nước ngoài thuê nhà trên địa bàn TP là 80%.

- Thuế suất thuế GTGT của dịch vụ cho thuê nhà: 10%

Như vậy số thuế GTGT phải nộp được xác định như sau:

(Số thuế GTGT phải nộp = Giá thanh toán x 8%)

b.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp:

Căn cứ theo quy định tại điểm 5 Mục II Phần C Thông tư số 99/1998/TT-BTC ngày 14/7/1998 của Bộ Tài chính.

Trường hợp các cá nhân hoạt động cho thuê nhà chưa thực hiện đầy đủ, đúng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ nhưng xác định được doanh thu, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định bằng công thức:

- Giá thanh toán của dịch vụ cho thuê nhà: được xác định tương tự như khi tính thuế GTGT.

- Tỷ lệ thu nhập chịu thuế: Căn cứ hướng dẫn của Tổng Cục Thuế tại văn bản số 4451/TCT-NV6 ngày 27/11/1998, Cục Thuế TP quy định tỷ lệ thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động dịch vụ cho người nước ngoài thuê nhà là: 40%.

- Thuế suất thuế TNDN: 32%.

Số thuế TNDN phải nộp được xác định như sau:

(Số thuế TNDN phải nộp tương đương: giá thanh toán x 13%)

3. Đối với các hợp đồng cho thuê chuyển từ những năm trước sang năm 1999:

+ Đối với hợp đồng cho thuê ký trước năm 1999 nhưng thời gian cho thuê còn kéo dài qua năm 1999, thì kể từ ngày 01/01/1999 khi nhận tiền thanh toán của những tháng cho thuê trong năm 1999 phải kê khai nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định của Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN.

+ Trường hợp hoạt động cho thuê nhà có nhận trước tiền thuê nhiều tháng, nhiều năm mà trong những năm trước năm 1999 đã có thu tiền trước của năm 1999 trở về sau, nếu đã kê khai nộp thuế doanh thu, thuế lợi tức theo quy định thì không phải kê khai tính lại thuế GTGT và thuế TNDN đối với phần doanh thu nhận tiền trước đã kê khai nộp đầy đủ thuế doanh thu, lợi tức theo quy định của Luật thuế doanh thu và Luật thuế lợi tức.

Ví dụ: Cá nhân A trong năm 1998 ký hợp đồng cho người nước ngoài thuê nhà 5 năm (từ 01/01/1998 đến 31/12/2002). Giá thuê là 2000USD/tháng. Theo thỏa thuận bên thuê phải trả tiền thuê nhà trước 18 tháng (năm 1998 và 6 tháng đầu năm 1999) khi ký hợp đồng thuê – Và năm 1998, Công ty dịch vụ đã chặn trừ và nộp ngân sách khoản thuế doanh thu, lợi tức theo quy định trên toàn bộ số tiền đã nhận được trước của 18 tháng (đến 30/6/199) thì khoản tiền thuê nhà từ tháng 01/1999 – 6/1999 không tính lại thuế GTGT và TNDN. Tiền thuê nhà từ 01/7/1999 sẽ kê khai nộp thuế GTGT và TNDN.

+ Tất cả các hợp đồng cho thuê nhà thực hiện từ 01/01/1999 trở đi phải thực hiện việc kê khai nộp thuế theo Luật thuế GTGT và TNDN.

Rất mong sự kết hợp, hỗ trợ của 4 Công ty để ngành Thuế hoàn thành nhiệm vụ