Công văn số 4780/TCT/NV6 ngày 17/12/2002 của Bộ Tài chính-Tổng cục thuế về việc sử dụng hoá đơn GTGT

Trả lời thư đề ngày 12/11/2002 của Bà hỏi về việc sử dụng hoá đơn GTGT. Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

1. Đối với hoạt động là nhà phân phối sản phẩm sữa:

- Tại Điểm 5.5, Mục IV, Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 2/12/2000 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/200/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT quy định: “Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế là đại lý bán hàng đúng giá theo quy định của bên chủ hàng, hưởng hoa hồng, khi bán hàng đại lý sử dụng hoá đơn GTGT của cơ sở đại lý. Hoá đơn ghi rõ hàng hoá bán đại lý, giá bán chưa có thuế, thuế suất, mức thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán theo đúng giá quy định của bên chủ hàng. Khi thanh toán tiền hoa hồng, cơ sở đại lý phải lập hoá đơn GTGT để thanh toán, trên hoá đơn chỉ ghi dòng giá bán là tiền hoa hồng, dòng thuế suất, tiền thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.”

- Tại điểm 2, Mục II, phần C Thông tư số 122/2000/TT-BTC nêu trên quy định: “Cơ sở đại lý bán hàng đúng giá theo quy định của bên chủ hàng, hưởng hoa hồng không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hoá bán đại lý và tiền hoa hồng thu được từ hoạt động đại lý nhưng hàng tháng phải lập bảng kê hóa đơn đầu vào, đầu ra của hàng hóa nhận bán đại lý theo đúng quy định tại Điểm 5.2, Mục IV Phần B Thông tư này theo mẫu số 02/GTGT và mẫu số 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị đai lý”.

Theo quy định trên, trường hợp của Bà Tiền Thị Mùi kinh doanh theo hình thức làm đại lý phân phối bán đúng giá-hưởng hoa hồng thì việc sử dụng hoá đơn chứng từ như nội dung 1 bà hỏi là đúng luật. Tiền hoa hồng được hưởng, DN phải kê khai với cơ quan để nộp thuế TNDN.

2. Đối với lãi do ký quỹ:

Theo quy định tại Điểm 4, Mục IV, Phần B Thông tư số 18/2002/TT-BTC ngày 20/2/2002 của Bộ tài chính  hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2002/NĐ-CP ngày 13/5/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN thì: Lãi tiền gửi  (lãi do ký quỹ) phải hạch toán vào thu nhập khác để kê khai nộp thuế TNDN. Doanh nghiệp không phải xuất hoá đơn đối với trường hợp này.

Tổng cục thuế trả lời để Doanh nghiệp biết và thực hiện./.