Công văn số 471 TCT/DNNN ngày 27/02/2004 của Tổng cục Thuế về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Trả lời công văn số 382/TLVN-CV-TCKT ngày 26/12/2003 của Tổng công ty thuốc lá Việt Nam về hướng dẫn khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào của hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế GTGT thì:

Kể từ ngày 1/1/2004, các hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB đồng thời thuộc đối tượng áp dụng thuế GTGT. Các cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB khi kê khai thuế GTGT phải nộp từ tháng 1 năm 2004 được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hoá đơn mua nguyên vật liệu trước 1/1/2004. Thời hạn kê khai, khấu trừ đối với các hoá đơn chậm nhất là 3 tháng kể từ thời Điểm kê khai của tháng phát sinh.

Ví dụ: Trong tháng 1/2004 doanh nghiệp kê khai thuế GTGT phải nộp thì cơ sở sản xuất được khấu trừ thuế GTGT của nguyên vật liệu mua vào tháng 10, 11, 12 năm 2003 và tháng 1/2004 để sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB. Nếu các tháng 10, 11, 12 năm 2003 cơ sở sản xuất đã hạch toán thuế GTGT của nguyên vật liệu mua vào giá thành nguyên vật liệu thì khi quyết toán thuế GTGT, cơ sở sản xuất hạch toán TK 133 để kết chuyển điểu chỉnh hạch toán lại giá thành nguyên vật liệu theo giá mua có thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào của nguyên vật liệu mua vào tháng 10. 11, 12 năm 2003 cơ sở sản xuất tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi kê khai, nộp thuế GTGT tháng 1 năm 2004.

Tổng cục Thuế trả lời để Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam biết và thực hiện./.