Công văn số 4292 TCT/NV5 ngày 02/12/2003 của Tổng cục thuế về việc khấu trừ thuế GTGT

Kính gửi: Công ty TNHH trồng rừng Quy Nhơn

Tổng cục thuế nhận được văn thư đề ngày 09 tháng 10 năm 2003 của Công ty TNHH trồng rừng Quy Nhơn hỏi về việc hoàn thuế GTGT đối với chi phí quản lý doanh nghiệp. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ theo hướng dẫn tại Điểm 1.2.c, mục III, phần B Thông tư 122/2000/TT-BTC ngày 9 tháng 12 năm 2000 của Bộ Tài chính: “Đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng chung cho sản xuất, kinh doanh dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng cơ sở không hạch toán riêng được thuế đầu vào được khấu trừ thì thuế đầu vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số của hàng hải , dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra”.

Trường hợp Công ty TNHH trồng rừng Quy Nhơn có hai hoạt động là trồng rừng tạo ra nguyên liệu vào cho chế biến gỗ xuất khẩu. Sản phẩm gỗ rừng trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, còn sản phẩm gỗ dăm xuất khẩu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 0% và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Do đó, đối với các chi phí quản lý liên quan đến cả hai hoạt động nói trên thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được tính theo tỷ lệ doanh thu của gia đoạn chế biến gỗ xuất khẩu trên tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ (bao gồm doanh thu của chế biến gỗ dăm xuất khẩu và giá thành sản xuất gỗ rừng trồng).

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty biết và liên hệ với Cục thuế tỉnh Bình Định để được hướng dẫn thực hiện.