Công văn số 4248/TCT-ĐTNN của Tổng cục Thuế về việc lập hóa đơn và hạch toán chi phí đối với hàng mẫu dùng thử

Kính gửi : Cục thuế tỉnh Bình Dương

Trả lời công văn số 6162/CT-TT&HT ngày 5/10/2005 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về việc lập hóa đơn và hạch toán chi phí đối với hàng mẫu dùng thử, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Điểm 5.4, Mục IV, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính thì: đối với sản phẩm, hàng hóa xuất để tiêu dùng nội bộ, khuếyn mại, quảng cáo phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, cơ sở sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền. Cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn để làm chứng từ hạch toán.

Theo quy định tại Điểm 3, Mục I, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC nêu trên thì: sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng hoặc để trả thay lương (trừ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo theo quy định tại Nghị định số 32/1999/NĐ-CP ngày 5/5/1999 của Chính phủ về khuyến mại quảng cáo thương mại, hội chợ triển lãm thương mại không phải tính thuế GTGT), giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Căn cứ các quy định trên đây, trường hợp của Công ty TNHH Rohto-Mentholatum xuất hàng mẫu cho khách hàng dùng thử miễn phí được coi là hàng khuyến mại không thu tiền. Công ty phải xuất hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ là hàng mẫu cho khách hàng dùng thử không thu tiền. Nhưng không phải tính thuế GTGT đầu ra và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của số hàng hóa này. Việc xuất hàng cho khách hàng dùng thử phải áp dụng theo quy chế của Công ty, phải hạch toán riêng và được tính vào chi phí hợp lý hợplệ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức khống chế quy định tại Điểm 11, Mục III, Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Bình Dương được biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./.