Công văn số 405 TCT/DTNN ngày 23/02/2004 của Tổng cục Thuế về việc thuế GTGT

Trả lời công văn số 12031 HBL/FM đề ngày 24 tháng 12 năm 2003 của Công ty TNHH Nhà máy bia Hà Tây hỏi về việc khấu từ thuế giá trị gia tăng (GTGT) của năm 2003, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Theo quy định tại Điểm 3.23, Mục II, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính, từ ngày 01 tháng 01 năm 2004, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT là 10%. Công ty TNHH Nhà máy bia Hà Tây được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh các sản phẩm chịu thuế TTĐB.

Căn cứ quy định tại Mục II, Phần II Thông tư số 120/2003/TT-BTC nói trên, khi kê khai thuế GTGT phải nộp từ tháng 1 năm 2004, Công ty TNHH Nhà máy bia Hà Tây được khấu từ thuế GTGT đầu vào đối với các hoá đơn GTGT mua nguyên vật liệu trước ngày 1 tháng 1 năm 2004 và số nguyên vật liệu này được sử dụng để sản xuất, kinh doanh hàng hoá, chịu thuế TTĐB. Thời hạn kê khai, khấu trừ thuế GTGT của các hoá đơn này không quá 03 tháng kể từ thời điểm kê khai của tháng phát sinh hoá đơn. Ví dụ: khi kê khai thuế GTGT phải nộp trong tháng 1/2004 thì Công ty được kê khai khấu từ thuế GTGT đầu vào của nguyên vật liệu mua vào trong tháng 10, 11, 12 năm 2003 để sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB.

2. Từ ngày 01 tháng 01 năm 2004, hoá đơn GTGT dùng làm Căn cứ để tính khấu từ thuế GTGT đầu vào được thực hiện theo quy định tại Mục IV, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC nói trên.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Nhà máy bia Hà Tây biết và thực hiện.