Công văn số 3701/TCT-DNK của Tổng cục Thuế về việc thuế GTGT đối với Công ty TNHH Thanh Nam ký hợp đồng nhà thầu phụ thi công công trình tại nước ngoài

Trả lời Công văn số 60/CVTN ngày 10/6/2005 của Công ty TNHH Thanh Nam về việc thuế GTGT đối với Công ty TNHH Thanh Nam ký hợp đồng nhà thầu phụ thi công công trình tại nước ngoài, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Điểm 1.2d, Mục III, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính và Điểm 7 Thông tư số 84/2004/TT-BTC nêu trên thì điều kiện, thủ tục hồ sơ để được khấu trừ thuế đối với trường hợp xây dựng tại nước ngoài bao gồm:

­- Đơn vị xây dựng trong nước phải ký hợp đồng với nước ngoài theo quy định của Luật Thương mại.

- Tờ khai hải quan về hàng hóa xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan đã xuất khẩu.

- Phải thanh toán qua ngân hàng.

- Hóa đơn GTGT xuất cho nước ngoài.

Công ty TNHH Thanh Nam là nhà thầu phụ chỉ ký hợp đồng với nhà thầu chính tại Việt Nam không có hợp đồng trực tiếp ký với nước ngoài và không có hóa đơn GTGT xuất cho nước ngoài. Căn cứ quy định trên thì Công ty TNHH Thanh Nam không đủ điều kiện để được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào.

Đề nghị Công ty tính thuế GTGT theo thuế suất 10% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Nhà thầu chính sẽ được hoàn thuế GTGT theo quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và thực hiện./.