Công văn số 3694/TCT-CS về việc xuất bổ sung hóa đơn GTGT để đơn vị mua hàng được khấu trừ thuế GTGT do Tổng cục Thuế ban hành

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 108 CT/TCKT ngày 2/8/2008 của Công ty cổ phần Sông Đà 6 trực thuộc công ty Sông Đà hỏi về việc xuất bổ sung hóa đơn GTGT để đơn vị mua hàng được khấu trừ thuế GTGT.

Theo công văn trình bày của Công ty cổ phần Sông Đà 6 thì từ năm 1996 đến tháng 10/2002 Công ty có trụ sở tại xã Sông Hinh - huyện Sông Hinh – tỉnh Phú Yên, đăng ký kê khai và nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Phú Yên. Trong thời gian này, Công ty có tham gia xây dựng Nhà máy thủy điện Sông Hinh, trong năm 2000 Công ty đã xuất hóa đơn GTGT giao cho Ban quản lý dự án thủy điện Sông Hinh (chủ đầu tư). Công ty đã thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT trên các hóa đơn xuất cho chủ đầu tư, tuy nhiên đến nay chủ đầu tư không chấp nhận hóa đơn GTGT do Công ty xuất để kê khai khấu trừ thuế GTGT. Công ty đề nghị được mua bổ sung hóa đơn để phát hành cho Ban quản lý dự án thủy điện Sông Hinh.

Về việc này Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Điểm c khoản 1 Điều 10 Chương II Luật thuế giá trị gia tăng năm 1997 quy định: “Thuế đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó”.

Theo quy định trên, trường hợp trong năm 2000 Công ty cổ phần Sông Đà 6 đã xuất hóa đơn GTGT giao cho Ban quản lý dự án thủy điện Sông Hinh khi bàn giao công trình thủy điện Sông Hinh và Công ty đã kê khai nộp thuế GTGT đầu ra các hóa đơn này nhưng Ban quản lý dự án thủy điện Sông Hinh không nhận hóa đơn để kê khai khấu trừ thì đến nay đã quá thời hạn để khấu trừ thuế và cũng đã quá hạn đề xuất hóa đơn bổ sung, thay thế các hóa đơn nêu trên. Do đó kiến nghị của Công ty về việc xuất hóa đơn bổ sung giao cho Ban quản lý dự án nhà máy thủy điện Sông Hinh là không có căn cứ pháp lý để thực hiện.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Phú Yên, Cục thuế tỉnh Gia Lai biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện.