Công văn số 3557 TCT/DNK ngày 28/10/2004 của Tổng cục thuế về việc chính sách thuế

Trả lời công văn ngày 04/10/2004 của Công ty TNHH Thanh Tài về chính sách thuế TNDN, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1- Về xác định doanh thu tính thuế TNDN:

Theo quy định tại Điểm 3.5, Mục II, Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp  thì:

Doanh thu để tính thuế TNDN đối với cơ sở kinh doanh nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng đúng giá trị quy định của cơ sở kinh doanh giao đại lý, ký gửi là tiền hoa hồng được hưởng.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty nhận làm đại lý bán hàng cho Công ty UNILEVER hưởng hoa hồng, phương thức thanh toán tiền hoa hồng được hưởng dứt Điểm sau 10 ngày nhận hàng, không căn cứ vào lượng hàng thực tế tiêu thu thì doanh thu tính thuế TNDN khi quyết toán năm cũng căn cứ vào tiền hoa hồng đơn vị được hưởng do cơ sở giao đại lý đã thanh toán.

2- Về xác định chi phí:

Theo quy định tại Tiết 2.2, Điểm 2, Mục III, Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì:

“Cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, vật tư, thuê ngoài gia công chế biến vật tư, hàng hoá, thuê vận chuyển, bốc xếp, bảo quản vật tư, hàng hoá phải có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh thuê cá nhân không kinh doanh không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định thì được lập bảng kê (theo mẫu quy định) trên cơ sở chứng từ thanh toán của người cung cấp dịch vụ. Giám đốc doanh nghiệp duyệt chi theo bảng kê và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của bảng kê”.

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty thuê các cá nhân không có hoá đơn bốc xếp hàng hoá, Công ty phải lập bảng kê theo quy định làm căn cứ tính vào chi phí. Trường hợp kiểm tra phát hiện bảng kê lập không đúng, lập khống, cơ quan thuế sẽ xử phạt vi phạm hành chính và không chấp nhận chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty được biết và để nghị liên hệ với Cục thuế địa phương để được hướng dẫn  thực hiện./.