Công văn số 3361/TCT-HT về việc chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng khuyến mại do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục Tin học và Thống kê Tài chính

Tổng cục Thuế nhận được Phiếu chuyển của Cục TH & TKTC về việc chuyển thư của độc giả Tạ Quang Thiện hỏi về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng khuyến mại. Về việc này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Câu hỏi: Theo quy định tại điểm 3 mục I phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính quy định: “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, khuyến mại hoặc để trả thay lương là giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này”.

Theo quy định này, hàng khuyến mại chịu thuế GTGT phải xuất hóa đơn như thế nào? Người nhận hóa đơn khuyến mại này, khi tiếp tục thực hiện khuyến mại đến người tiêu dùng phải xuất hóa đơn như thế nào?

Thuế GTGT của hàng khuyến mại có được xem là chi phí hợp lệ của doanh nghiệp không?

Trả lời: Tại điểm 5.4.b mục IV phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC nêu trên hướng dẫn sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại:

“Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng”.

Căn cứ vào hướng dẫn trên, khi xuất bán hàng hóa, dịch vụ (kể cả hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại) đều phải lập hóa đơn GTGT. Cách lập hóa đơn GTGT đối với hàng khuyến mại, trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng. Giá tính thuế của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ khuyến mại là giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế khi khuyến mại cho khách hàng, trên hóa đơn GTGT ghi rõ là hàng hóa không chịu thuế GTGT, chỉ ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.

Thuế GTGT của hàng hóa khuyến mại được kê khai, khấu trừ theo quy định như đối với hàng hóa kinh doanh khác, vì vậy thuế GTGT không phải là một khoản chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế chuyển nội dung trả lời chính sách thuế để Cục Tin học và Thống kê Tài chính trả lời độc giả./.