Công văn số 3097 TCT/PCCS ngày 22/09/2004 của Tổng cục thuế về việc lập bảng kê dịch vụ mua vào không có hoá đơn

Kính gửi: Công ty TNHH Đức Lập

Trả lời công văn ngày 24 tháng 5 năm 2004 của Công ty TNHH Đức Lập về chính sách thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Điểm 5; Mục III, Phần B Thông tư số 18/2002/TT-BTC ngày 20 tháng 02 năm 2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2001/NĐ-CP ngày 4 tháng 6 năm 2001 của Chính phủ và Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13 tháng 05 năm 1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Điểm 2.2, Mục III, Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì:

1. Trường hợp Công ty TNHH Đức Lập thu mua trấu của người đi thu gom, không có hoá đơn thì khi thanh toán tiền, Công ty phải thực hiện như sau:

- Trước ngày 1 tháng 1 năm 2004, Công ty phải lập bảng kê hàng hoá mua vào (theo mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29 tháng 12 năm 2000 của Bộ Tài chính).

- Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2004, Công ty lập bảng kê trên cơ sở chứng từ thanh toán của người bán hàng hoá (Mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 128/2003/TT-BTC). Giám đốc doanh nghiệp duyệt chi theo bảng kê và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của bảng kê.

2. Trường hợp Công ty sử dụng một số dịch vụ như vận chuyển, bốc xếp, sửa chữa nhỏ của người không có hoá đơn thì khi thanh toán tiền Công ty phải thực hiện như sau:

- Trước ngày 1 tháng 1 năm 2004, Công ty phải lập phiếu chi ghi rõ họ tên, địa chỉ và chữ ký của người nhận, số tiền thanh toán và phải được hạch toán kế toán đầy đủ rõ ràng. Người duyệt chi phải chịu trách nhiệm về tính đúng đắn của khoản chi này.

- Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2004, Công ty lập bảng kê trên cơ sở chứng từ thanh toán của người cung cấp dịch vụ (Mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 128/2003/TT-BTC), Giám đốc doanh nghiệp duyệt chi theo bảng kê và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của bảng kê.

Trước khi trả, Công ty phải có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định hiện hành về thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập cao.

3. Khoản chi tiếp khách năm 1999 - 2000 không có chứng từ hợp pháp thì không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Đức Lập được biết và thực hiện.