Công văn số 2830 TCT/NV1 ngày 29/07/2002 của Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế về việc vướng mắc về thuế GTGT, thuế TNDN

Kính gửi: Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh

Trả lời công văn số 498/CT-NV ngày 17/01/2002 của Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh về kiến nghị một số vướng mắc trong quá trình thực hiện thu thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1/ Trường hợp Công ty TNHH chuỗi cửa hàng MASAN (gọi tắt Công ty MASAN) mua mỳ ăn liền của Công ty TNHH foodtec (gọi tắt Công ty foodtec) là doanh nghiệp chế xuất sau đó giao cho Công ty TNHH foodtec làm thủ tục xuất thẳng cho khách hàng nước ngoài theo chỉ định của Công ty MASAN. Công ty không kê khai, làm các thủ tục với cơ quan hải quan tại khu chế xuất thì thuế GTGT, thuế thun hập doanh nghiệp áp dụng đối với trường hợp này như sau:

a/ Về thuế GTGT: Theo quy định tại Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế GTGT thì trường hợp hàng hóa (mì ăn liền) do Công ty MASAN mua hàng của Công ty foodtec sau đó giao cho doanh nghiệp foodtec xuất thẳng hàng ra nước ngoài, không làm thủ tục nhập hàng vào thị trường nội địa thì số hàng hóa đó không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

b/ Về hóa đơn, chứng từ để xác định vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

Theo quy định tại Nghị định số 36/CP ngày 24/4/1997 của Chính phủ về ban hành quy chế khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao; Thông tư số 18/2002/TT-BTC ngày 20/2/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2001/NĐ-CP ngày 4/6/2001 và Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì:

Để xác định được Công ty MASAN thực tế có mua hàng hóa của Công ty foodtec để xuất khẩu làm cơ sở tính vào chi phí của đơn vị, Công ty MASAN phải có các chứng từ sau:

- Hợp đồng mua bán giữa Công ty MASAN và Công ty foodtec, trong đó có chỉ định Điều kiện giao hàng hộ (làm thủ tục Hải quan xuất khẩu hộ Công ty MASAN), hóa đơn bán hàng của Công ty foodtec cho Công ty MASAN, chứng từ thanh toán mua hàng của Công ty MASAN cho Công ty foodtec.

- Hợp đồng ngoại thương giữa Công ty MASAN và Công ty Zao’’lekxandra & Sophia, hóa đơn bán hàng của Công ty MASAN cho Zao’’lekxandra & Sophia, chứng từ thanh toán (bằng L/C...) trả tiền của Công ty Zao’’Alekxandra & Sophia cho Công ty MASAN.

2. Đối với trường hợp vé vận chuyển hành khách của Công ty vận tải Sài Gòn đã xé khỏi cuống (vé tự in, khách mua qua điện thoại) nhưng khách hàng không đi như Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh nêu, Tổng cục Thuế nhất trí với ý kiến của Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh: các vé xe xé khỏi cuống được coi là đã tiêu thụ, không được tính giảm trừ doanh thu tính thuế. Nếu theo phương thức hoạt động của Công ty thường xảy ra trường hợp khách hàng thay đổi không đi nên không có doanh thu đối với vé đã đặt trước thì đề nghị Công ty nghiên cứu có phương thức quản lý phù hợp hoặc đề xuất với Cục thuế biện pháp quản lý phát hành vé, tính doanh thu cho phù hợp, đúng chế độ.

3/ Về việc thực hiện ưu đãi đầu tư theo Luật khuyến khích đầu tư trong nước:

Căn cứ quy định tại Mục II, Phần A Thông tư số 22/2001/TT-BTC ngày 3/4/2001 của Bộ Tài chính sửa đổi Thông tư số 146/1999/TT-BTC ngày 17/12/1999 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện việc miễn thuế, giảm thuế cho các đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật khuyến khích đầu tư trong nước (sửa đổi) số 03/1998/QH10 thì: Các doanh nghiệp thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi theo Luật khuyến khích đầu tư trong nước nếu không thực hiện đầy đủ các quy định của pháp luật về kế toán, thống kê thì không được hưởng các ưu đãi thuế.

Tổng cục Thuế trả lời Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh biết và thực hiện./.