Công văn số 2423 TCT/NV6 về việc hướng dẫn xây dựng tỷ lệ giá trị gia tăng và tỷ lệ thu nhập chịu thuế do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

Thực hiện Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Tổng cục Thuế đã có công văn số 4451 TCT/NV6 ngày 27/11/1998 hướng dẫn xây dựng tỷ lệ GTGT và tỷ lệ TNCT, để áp dụng tính thuế đối với hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định. Qua thời gian thực hiện đến nay do tình hình kinh tế có nhiều biến động, Luật thuế GTGT đã có một số điểm sửa đổi, bổ sung, vì vậy Tổng cục Thuế hướng dẫn xây dựng lại tỷ lệ GTGT và tỷ lệ TNCT cho phù hợp.

Căn cứ Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Thông tư số 99/1998/TT-BTC ngày 14/7/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 30/1998/NĐ-CP ngày 13/5/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN; Sau khi đã tham khảo ý kiến các địa phương, Tổng cục hướng dẫn biểu tỷ lệ GTGT và tỷ lệ TNCT tính trên doanh thu theo từng ngành nghề, mặt hàng và khu vực để các địa phương làm căn cứ xây dựng tỷ lệ GTGT và tỷ lệ TNCT, để tính thuế đối với các cá nhân sản xuất kinh doanh, không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, chế độ lập hóa đơn, chứng từ.

Căn cứ vào hướng dẫn của Tổng cục, Cục thuế tiến hành điều tra, xây dựng cụ thể tỷ lệ GTGT và tỷ lệ TNCT cho từng ngành nghề, mặt hàng sản xuất kinh doanh phù hợp với từng địa bàn (thành phố, đồng bằng, trung du, duyên hải và miền núi), bảo đảm giữa các vùng trong tỉnh, giữa các vùng giáp ranh với tỉnh bạn hoặc giữa các mặt hàng trong cùng nhóm ngành nghề, không để có khoảng cách chênh lệch lớn, gây thắc mắc trong các hộ kinh doanh.

Đối với một số ngành nghề, mặt hàng đặc biệt qua điều tra, nếu có tỷ lệ GTGT và tỷ lệ TNCT thấp hơn mức tối thiểu trong khung hướng dẫn, cục thuế cần điều chỉnh cho phù hợp thì báo cáo và được sự chấp thuận của Tổng cục thuế mới được áp dụng.

Công văn này được thực hiện từ 1/7/2001 và thay thế công văn số 4451 TCT/NV6 ngày 27/11/1998 của Tổng cục hướng dẫn xây dựng tỷ lệ GTGT và tỷ lệ TNCT.

Cục thuế các địa phương tích cực chuẩn bị để triển khai thực hiện đúng thời gian quy định và kết hợp việc điều chỉnh tỷ lệ GTGT, tỷ lệ TNCT với việc điều tra xác định lại doanh thu kinh doanh, đảm bảo doanh thu tính thuế sát với doanh thu thực tế kinh doanh.

Đối với những hộ kinh doanh, cơ quan thuế đã ổn định mức thuế đến hết qúy III hoặc hết năm 2001, thì tỷ lệ GTGT và tỷ lệ TNCT được áp dụng từ thời điểm xác định lại doanh thu, mức thuế mới.

Trong quá trình tổ chức thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị cục thuế các tỉnh, thành phố báo cáo Tổng cục Thuế để tiếp tục nghiên cứu giải quyết.

BIỂU TỶ LỆ % GTGT VÀ TỶ LỆ % TNCT TRÊN DOANH THU
(Kèm theo công văn số 2423 TCT/NV6 ngày 29 tháng 6 năm 2001 của Tổng cục Thuế)

1/ Khu vực I: Gồm các thành phố: Hà Nội, TP. Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Đà Nẵng, Bà Rịa - Vũng Tàu.

2/ Khu vực II: Gồm các tỉnh: Phú Thọ, Vĩnh Phúc, Bắc Ninh, Bắc Giang, Hải Dương, Hưng Yên, Thái Bình, Hà Tây, Ninh Bình, Hà Nam, Nam Đinh, Đồng Nai, Đồng Tháp, Long An, Tiền Giang, Bến Tre, Vĩnh Long, An Giang, Kiên Giang, Cần Thơ, Cà Mau, Bạc liêu, TRà Vinh, Sóc Trăng, Bình Dương, Tây Ninh, Quảng Ninh, Thanh Hóa, Nghệ An, Hà Tĩnh, Quảng Bình, Quảng Nam, Quảng Trị, Thừa Tiên - Huế, Quảng Ngãi, Bình Định, Phú Yên, Khánh Hòa, Bình Thuận, Ninh Thuận.

3/ Khu vực III: Gồm các tỉnh: Thái Nguyên, Bắc Cạn, Cao Bằng, Lạng Sơn, Tuyên Quang, Hà Giang, Lào Cai, Yên Bái, Sơn La, Lai Châu, Hòa Bình, Lâm Đồng, Gia Lai, Kon Tum, Đắc Lắc, Bình Phước.

Ghi chú: Hộ kinh doanh ăn uống cao cấp là hộ có một trong 3 điều kiện sau đây:

- Tiện nghi phục vụ tốt như: bàn, ghế, bát, đũa ... chỗ ngồi, phòng ăn, điều hòa nhiệt độ, có nhân viên phục vụ.

- Có những món ăn, uống đặc thù, các món ăn làm kỹ thuật, hình thức đẹp và chế biến sau khi khách yêu cầu.

- Giá cả các món ăn, uống cao hơn bình thường.

Tuy nhiên, để xác định đâu là hộ ăn, uống cao cấp, Cục thuế cần căn cứ vào đặc điểm của địa phương để đưa ra các chuẩn mực phù hợp để từng chi cục áp dụng thống nhất, tránh tùy tiện gây thắc mắc trong các hộ kinh doanh.

Văn Bản Liên quan : Công văn số 1839/TCT-DNK ngày 14 tháng 06 năm 2005 của Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) về Trả lời kiến nghị của doanh nghiệp tại Hội nghị đối thoại.