Công văn số 2386 TCT/DNNN ngày 04/08/2004 của Tổng cục Thuế về việc nộp thuế GTGT

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Nghệ An

Trả lời công văn số 376/CT/TTHT ngày 27 tháng 5 năm 2004 của Cục Thuế tỉnh Nghệ An về việc nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động bán xi măng vận chuyển đến công trình xây dựng; Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Điểm 6, Mục II, phần C Thông tư số 120/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10 tháng 12 năm 2003 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế GTGT thì: cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế GTGT khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoá dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định được theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

Căn cứ vào nội dung hướng dẫn nêu trên, trường hợp doanh nghiệp A kinh doanh xi măng ký hợp đồng bán xi măng cho đơn vị xây dựng và chịu trách nhiệm vận chuyển xi măng đến công trình; Doanh nghiệp A không có phương tiện vận chuyển phải thuê ngoài, chủ phương tiện viết hoá đơn vận chuyển cho doanh nghiệp A, doanh nghiệp A khi bán xi măng xuất 2 hoá đơn: một hoá đơn phản ánh doanh thu bán xi măng với thuế suất thuế GTGT là 10%; một hoá đơn phản ánh doanh thu vận chuyển đúng bằng chi phí thuê ngoài vận chuyển với thuế suất thuế GTGT là 5%. Nếu doanh nghiệp A hạch toán riêng được theo từng mức thuế suất thuế GTGT loại 5% và loại 10% thì doanh nghiệp A được tính và nộp thuế theo từng loại thuế suất là 5% và 10%. Trường hợp doanh nghiệp A không hạch toán riêng được theo từng loại thuế suất thuế GTGT là 5% và 10% thì doanh nghiệp A phải tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất chung là 10%.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Nghệ An biết và thực hiện.