Công văn số 2237 TCT/ĐTNN ngày 22/07/2004 của Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế GTGT

Kính gửi: Công ty TNHH Schneider Electric Việt Nam

Trả lời công văn số số FA20040601 ngày 8 tháng 6 năm 2004 của Công ty TNHH Schneider Electric Việt Nam về thuế suất thuế GTGT đối với thiết bị điện và xuất hoá đơn Điều chỉnh giảm, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về thuế suất thuế GTGT:

Tổng cục Thuế đã có công văn số 867 TCT/PCCS ngày 26 tháng 3 năm 2004 hướng dẫn mức thuế suất thuế GTGT 5% áp dụng đối với các mặt hàng: tủ đóng cắt, tủ bảo vệ, tủ Điều khiển, tủ đo lường trung thế, cao thế; trạm biến thế, trạm kios trung thế, cao thế; cầu dao phụ tải, cầu dao cách ly trung thế; dầu cáp, hộp nối cáp ngầm trung thế, cao thế; cầu chì (12 KV.24KV, 36KV từ 6A trở lên).

Các mặt hàng: công tắc, ổ cắm, bộ ngắt mạch tự động điện hạ thế dưới 1000V, cầu dao tự động điện hạ thế là sản phẩm tiêu dùng dân dụng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại Điểm 3, Mục II, Phần A Thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính.

Hiện nay Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 62/TT-BTC ngày 24 tháng 6 năm 2004 hướng dẫn thực hiện thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Danh Mục Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi. Công ty căn cứ vào Thông tư này để xác định mức thuế suất thuế GTGT đối với sản phẩm kinh doanh.

2. Về xuất hoá đơn Điều chỉnh giảm:

Trường hợp Công ty Schneider Electric đã xuất hoá đơn cho Công ty CP Công nghiệp điện Đức Hoàng nay phải Điều chỉnh thuế suất thì bên mua và bên bán phải lập biên bản thu hồi hoá đơn cũ, nêu rõ lí do, hoá đơn mới thay thế cho hoá đơn số, ký hiệu, ngày tháng,... Biên bản này được đính kèm với hoá đơn mới lập theo mức thuế suất đúng.

Căn cứ vào biên bản đã lập giữa hai bên và hoá đơn mới, bên mua và bên bán kê khai, Điều chỉnh số thuế GTGT đầu ra, đầu vào. Công ty không được lập hoá đơn ghi giá trị “âm”.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và thực hiện.