Công văn số 166 TCT/ĐTNN ngày 28/01/2004 của Tổng cục thuế về việc khấu trừ thuế GTGT đối với hoá đơn, chứng từ chậm kê khai

Kính gửi: Công ty TNHH công nghiệp King JaDe

Trả lời công văn số 15/CV ngày 22/9/2003 của Công ty TNHH công nghiệp King JaDe về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT kê khai quá thời hạn, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại điểm 1, mục III Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000; Điểm 1, Mục III Thông tư 120/2003/TT-BTC này 12/12/2003 và công văn số 1804 TC/TCT ngày 5/3/2002 của Bộ Tài chính thì: thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, thời gian tối đa là 03 tháng kể từ thời điểm kê khai của tháng phát sinh, đề nghị Cục thuế hướng dẫn Công ty thực hiện theo quy định trên.

Đối với các hoá đơn hợp pháp khác không được khấu trừ thuế, số thuế GTGT do kê khai chậm Công ty được hạch toán vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Về việc mua hoá đơn, đề nghị Công ty liên hệ với Cục thuế địa phương để thực hiện theo hướng dẫn tại Mục V Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 và Thông tư số 99/2003/TT-BTC ngày 23/10/2003 của Bộ Tài chính.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty TNHH công nghiệp King JaDe được biết và thực hiện./.