Công văn số 1182 TCT/NV5 ngày 05/11/2002 của Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế về việc hoá đơn chứng từ đối với các khoản chi hỗ trợ cho khách hàng

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Quảng ninh

Trả lời công văn số 227CT/TN ngày 23/8/2002 của Cục thuế đề nghị hướng dẫn việc sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với trường hợp doanh nghiệp hỗ trợ chi phí vận chuyển, lương nhân viên bán hàng và giảm giá hàng tồn kho cho khách hàng, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính thì trường hợp doanh nghiệp có chi cho khách hàng là các đại lý bán hàng và đại lý thực hiện mua bán hàng hoá với doanh nghiệp theo hình thức mua đứt, bán đoạn như chi hỗ trợ phí vận chuyển, lương nhân viên bán hàng tính ngoài số chi hoa hồng đại lý... thì chứng từ để làm căn cứ tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là:

+ Văn bản quy định của doanh nghiệp về cơ chế chi hỗ trợ cho các đại lý.

+ Chứng từ chi của doanh nghiệp ghi rõ nội dung chi, tên đại lý được hỗ trợ và phải có chữ ký của Giám đốc doanh nghiệp và đại lý được hưởng hỗ trợ. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về các Khoản chi phí này và phải hạch toán vào khản chi phí khác (chi phí tiếp thị, quảng cáo, khuyến mại...) khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, các Khoản chi này chỉ được tính theo mức khống chế quy định tại Thông tư số 13/2001/TT-BTC ngày 8/3/20001 của Bộ Tài chính.

Các đại lý khi nhận các Khoản tiền hỗ trợ của doanh nghiệp phải hạch toán các Khoản tiền này vào thu nhập khác và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo đúng quy định.

Trường hợp các Khoản chi phí hỗ trợ này được xác định cụ thể theo một mức chi bằng tiền hoặc theo tỷ lệ % tính trên giá trị hàng hoá hay hoa hồng đại lý thì Khoản chi này được xác định như một Khoản hoa hồng đại lý bán hàng được hưởng. Bên đại lý bán hàng phải lập hoá đơn bán hàng (nếu là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) hoá đơn GTGT (nếu là đại lý nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) cho bên chủ hàng khi thực hiện thanh toán Khoản tiền này giữa bên chủ hàng và bên đại lý. Khoản tiền này bên chủ hàng chi trả được tính vào chi phí tiêu thụ hàng hóa. Bên đại lý tính vào doanh thu hoa hồng đại lý.

Tổng cục thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Quảng ninh biết và thực hiện./.