Công văn số 1165 TCT/PCCS ngày 21/04/2004 của Tổng cục thuế về việc giải đáp vướng mắc

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Bạc Liêu

Trả lời công văn số 25/CT/QLDN ngày 9 tháng 2 năm 2004 của Cục thuế tỉnh Bạc Liêu về kê khai, nộp thuế GTGT đối với đơn vị hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương với trụ sở chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điểm 5.6 Mục IV phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “Các cơ sở sản xuất, kinh doanh xuất Điều chuyển hàng hoá cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng... ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất Điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất trả hàng từ đơn vị hạch toán phụ thuộc về cơ sở kinh doanh; xuất hàng hoá cho các cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn mộ trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ như sau:

- Sử dụng hoá đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau.

- Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành kèm theo Lệnh Điều động nội bộ đối với hàng hoá Điều chuyển nội bộ; sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành đối với hàng hoá xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh Điều động nội bộ.

Cơ sở hạch toán phụ thuộc, cơ sở nhận làm đại lý khi bán hàng hoá dưới các hình thức phải lập hoá đơn theo quy định, đồng thời lập Bảng kê hàng hoá bán ra (theo mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) gửi về cơ sở có hàng hoá Điều chuyển đến hoặc hàng hoá gửi bán đại ký để các cơ sở này lập hoá đơn GTGT cho hàng hoá thực tế tiêu thụ”. Căn cứ hướng dẫn nêu trên việc sử dụng chứng từ hoá đơn như sau:

1. Cơ sở hạch toán phụ thuộc ở tỉnh A xuất Điều chuyển hàng cho cơ sở hạch toán phụ thuộc ở tỉnh B (2 cơ sở này cùng trực thuộc 1 doanh nghiệp chính có trụ sở tại địa phương khác) thì cơ sở ở tỉnh A sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do cơ quan thuế tỉnh A cấp.

2. Cơ sở hạch toán phụ thuộc và đại lý bán đúng giá khi bán hàng xuất hoá đơn GTGT và ghi đúng theo giá của hoá đơn GTGT đầu vào đồng thời vẫn phải kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu ra với cơ quan thuế theo quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Bạc Liêu được biết.