Công văn số 1136 TCT/ĐTNN ngày 19/04/2004 của Tổng cục thuế về việc kê khai, khấu trừ thuế

Trả lời công văn số VAT-00/CV ngày 24 tháng 10 năm 2003 của Công ty TNHH Kao Việt Nam (Công ty Kao) về việc khấu từ thuế GTGT đầu vào đối với các hoá đơn kê khai trễ hạn, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29 tháng 12 năm 2000 của Bộ Tài chính và công văn số 1804/TC/TCT ngày 5 tháng 3 năm 2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoá đơn chậm kê khai khấu trừ quá 3 tháng, hoá đơn hợp pháp đã lập trước ngày 30 tháng 9 năm 2001; căn cứ công văn số 403/CT-ĐTNN của Cục thuế Đồng Nai báo cáo tình hình kê khai khấu từ thuế GTGT đầu vào của Công ty Kao.

Trường hợp các hoá đơn GTGT và biên lai nhập khẩu của Công ty Kao phát sinh trong thời gian từ tháng 7/2000 đến tháng 5/2001 nhưng quá 3 tháng Công ty mới tiền hành kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với số nguyên liệu nhập khẩu này thì Công ty đã vi phạm quy định về kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Căn cứ vào các văn bản hướng dẫn nói trên, nội dung giải trình của Công ty và báo cáo của Cục thuế Đồng Nai, việc Công ty kê khai chậm là do nguyên nhân khách quan, số thuế GTGT đầu vào kê khai muộn hơn 3 tháng. Công ty đã kê khai bổ sung vào quyết toán thuế năm 2002 và Cục thuế Đồng Nai chưa kiểm tra quyết toán thuế năm 2002 đối với công ty, Tổng cục Thuế đồng ý để Công ty được kê khai tính thuế đầu vào của năm 2002 của số hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT kê khai chậm nếu là hoá đơn, chứng từ hợp pháp và thoả mãn các điều kiện tại công văn 1804 TC/TCT ngày 5 tháng 3 năm 2002. Đồng thời Công ty bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và liên hệ với Cục thuế tỉnh Đồng Nai để thực hiện.