Công văn 9317/CT-TTHT về thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Trả lời văn bản số 03/CV-2012 ngày 19/10/2012 của Công ty về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN); Cục thuế Thành phố có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN:

“Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a)Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”

Trường hợp Công ty theo trình bày là Công ty liên doanh được thành lập bởi Công ty TNHH Việt Nhất (gọi tắt là bên Việt Nam) và Công ty TNHH Surtec International tại Đức (gọi tắt là bên nước ngoài). Nay bên Việt Nam ký hợp đồng chuyển nhượng phần vốn góp trong Công ty (49%) cho bên nước ngoài để Công ty trở thành doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, thì khi thu tiền chuyển nhượng bên Việt Nam lập chứng từ thu tiền (không lập hóa đơn GTGT) và kê khai, nộp thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn theo quy định tại Chương IV Thông tư số 123/2012/TT-BTC .

Khoản chênh lệch giữa giá chuyển nhượng trên hợp đồng và giá trị phần vốn góp của bên Việt Nam không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 100% vốn nước ngoài mới, do đó không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của Công ty 100% vốn nước ngoài mới.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.