Công văn 818/TCT/NV1 của Tổng cục Thuế về việc thuế đối với hoạt động xây dựng cơ bản

CÔNG VĂN

CỦA TỔNG CỤC THUẾ SỐ 818 TCT/NV1 NGÀY 21 THÁNG 2 NĂM 2002 VỀ VIỆC THUẾ ĐỐI HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG CƠ BẢN

Kính gửi : Cục thuế tỉnh Bình Phước,

Trả lời công văn số 561/CT-TTR ngày 18-10-2001 của Cục thuế tỉnh Bình Phước về một số vấn đề vướng mắc khi thực hiện chính sách thuế đối với hoạt động xây dựng cơ bản, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

1- Về doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và tính thuế thu nhập doanh nghiệp :

Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng là khi công trình hay khối lượng công việc hoàn thành bàn giao (không phụ thuộc vào hình thức thanh toán, thu được tiền hay chưa thu được tiền). Đối với các công trình thi công thuộc nguồn vốn ngân sách Nhà nước cấp đã hoàn thành trong năm (có biên bản nghiệm thu công trình hoàn thành và biên bản bàn giao công trình đưa vào sử dụng trong năm) nhưng chưa có biên bản thẩm tra quyết toán thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thời điểm công trình hoàn thành bàn giao. Sau khi có biên bản thẩm tra quyết toán chính thức nếu có chênh lệch thì tiến hành điều chỉnh.

2- Đối với công trình đường sỏi đỏ (vốn ngân sách): trong dự toán phần chi phí sỏi đỏ không nằm trong giá trị xây lắp mà nằm ở phần chi phí khác, nhưng khi quyết toán thì khoản chi phí sỏi đỏ Bên B (nhà thầu) được hưởng. Do đó phần chi phí sỏi đỏ được đưa vào tổng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng cục thuế thông báo để Cục thuế biết và thực hiện.