Công văn 7093/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế đối với hoạt động y tế do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Kính gửi: Bệnh viện Bệnh nhiệt đới
Địa chỉ: 764 Võ Văn Kiệt, phường 1, quận 5
Mã số thuế: 0304611071

Trả lời văn bản số 777/BVNĐ-TCKT ngày 17/6/2015 của Bệnh viện về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

+ Tại Khoản 9, Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng:

“Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khỏe, phục hồi chức năng cho người bệnh, vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh.

Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh (theo quy định của Bộ Y tế) bao gồm cả sử dụng thuốc chữa bệnh thì khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT”;

+ Tại Khoản 2 Điều 13 quy định:

“Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

a) Đối tượng áp dụng:

…….

- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%”.

Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này”;

Căn cứ Khoản 5, Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định về phương pháp tính thuế:

“Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

+ Đối với hoạt động khác: 2%”.

Trường hợp của quý Bệnh viện theo trình bày là đơn vị sự nghiệp đang kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu thì tỷ lệ thuế GTGT, TNDN áp dụng cho các hoạt động cụ thể như sau:

- Dịch vụ “khám chữa bệnh theo yêu cầu, giường bệnh dịch vụ tại các khoa lâm sàng” thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thuế TNDN áp dụng tỷ lệ 2% trên doanh thu.

- Bán hồ sơ mời thầu (tổ chức đấu thầu), dịch vụ cho thuê mặt bằng, tổ chức hội thảo, tổ chức thực tập thuộc ngành dịch vụ thuế GTGT áp dụng tỷ lệ 5% trên doanh thu, thuế TNDN áp dụng tỷ lệ 5% trên doanh thu.

- Hoạt động kinh doanh thuốc (không thuộc gói dịch vụ chữa bệnh), bán phế liệu thuế GTGT áp dụng tỷ lệ 1% trên doanh thu, thuế TNDN áp dụng tỷ lệ 1%.

- Lãi tiền gửi ngân hàng (thu nhập khác) áp dụng tỷ lệ thuế TNDN là 5% trên doanh thu.

Cục Thuế TP thông báo Quý Bệnh viện biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.