Công văn 4428/TCT-CS về chi phí hợp lý do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH BASF Việt Nam.
(Địa chỉ: 12 Đại lộ Tự Do, KCN Singapore, Thuận An, Bình Dương)

Trả lời công văn số 02/0910-BASF Việt Nam ngày 15/9/2010 của Công ty TNHH BASF Việt Nam về chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Điểm 3 mục I phần A Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn :

"Cơ sở thường trú là cơ sở kinh doanh mà thông qua cơ sở này công ty ở nước ngoài thực hiện một phần hay toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình tại Việt Nam mang lại thu nhập.".

- Điểm 1 mục III phần B Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc xác định các khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

"1. Nguyên tắc xác định các khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý:

1.1. Các khoản chi không có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định hoặc hoá đơn, chứng từ không hợp pháp.

1.2. Các khoản chi không liên quan đến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.

1.3. Các khoản chi do nguồn kinh phí khác đài thọ."

Căn cứ hướng dẫn nêu trên thì doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động tại Việt Nam là pháp nhân độc lập không được coi là cơ sở thường trú của công ty ở nước ngoài tại Việt Nam.

Trường hợp năm 2008, Công ty TNHH BASF Việt Nam chi cho Công ty BASF South East Asia và đã nộp thuế nhà thầu đầy đủ theo quy định thì xác định khoản chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản chi này như sau:

- Nếu khoản chi có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định và liên quan đến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế và không phải do nguồn kinh phí khác đài thọ thì được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Nếu khoản chi không có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định hoặc không liên quan đến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế hoặc do nguồn kinh phí khác đài thọ thì không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế thông báo Công ty biết và đề nghị liên hệ với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn theo quy định./.