Công văn 4008/TCT-KK về việc hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Công ty cổ phần công nghệ gỗ Đại Thành
(90 Tây Sơn thành phố Tây Sơn tỉnh Bình Định)

Trả lời công văn số 02/GT-ĐT ngày 11/9/2009 của Công ty cổ phần công nghệ gỗ Đại Thành về việc kê khai khấu trừ bổ sung đối với tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng nhập khẩu đã nộp, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm 1.2 Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định:

"c.8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn hoặc chứng từ nộp thuế chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn, chứng từ bỏ sót.

Ví dụ 19: Cơ sở kinh doanh A có 01 hoá đơn GTGT mua vào lập ngày 10/2/2009. Trong kỳ kê khai thuế tháng 2/2009, kế toán của cơ sở kinh doanh bỏ sót không kê khai hoá đơn này thì cơ sở kinh doanh A được kê khai và khấu trừ bổ sung tối đa là kỳ kê khai tháng 7/2009."

Trường hợp Công ty cổ phần công nghệ gỗ Đại Thành có chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu phát sinh trong tháng 01/2009 (Biên lai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu ký hiệu AQ/2005 số 0036208 ngày 16/01/2009, Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền mặt ký hiệu EH/2006 số 0015413 ngày 20/01/2009), Công ty kê khai khấu trừ bổ sung vào kỳ kê khai tháng 7/2009 là không đúng thời gian quy định tại điểm 1.2 Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính nêu trên. Công ty không được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng nhập khẩu của chứng từ nêu trên. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, Công ty cổ phần công nghệ gỗ Đại Thành được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đề nghị Công ty cổ phần công nghệ gỗ Đại Thành thực hiện kê khai thuế GTGT theo đúng quy định./.