Công văn 3617TCT/NV6 về chính sách thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản do Tổng cục Thuế ban hành

Trả lời công văn số 67/01-TNC ngày 18/08/2001 của Công ty hỏi về thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 1.2.c Mục III Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính quy định: “Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.”

Tại điểm 1, điểm 3 Mục IV Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC nêu trên quy định:

- Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải sử dụng hoá đơn GTGT (trừ trường hợp được dùng hoá đơn, chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT).

- Khi lập hoá đơn, cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hoá đơn. Đối với hoá đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá trị thanh toán đã có thuế; nếu không ghi tách riêng giá bán chưa có thuế và thuế GTGT, chỉ ghi chung giá thanh toán thì thuế GTGT đầu vào phải tính trên giá thanh toán.

Như vậy trường hợp Công ty mua hàng hoá, dịch vụ thuộc cơ sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

- Nếu hàng hoá dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh phải xuất hoá đơn GTGT ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT, tổng giá thanh toán giao cho Công ty và Công ty được khấu trừ thuế GTGT theo hoá đơn, nếu hoá đơn GTGT không ghi thuế GTGT thì Công ty không được khấu trừ thuế.

- Nếu hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT thì trên hoá đơn GTGT chỉ ghi dòng giá thanh toán là giá bán không có thuế, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. Trường hợp này Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Trường hợp cụ thể trong công văn: Công ty mua nhà cùng với nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất của Công ty TNHH Hoá Mỹ Phẩm Pháp Mỹ. Theo quy định tại điểm 5 Mục II Phần A Thông tư số 122/2000/TT-BTC nêu trên thì “Chuyển quyền sử dụng đất thuộc diện chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất” không chịu thuế GTGT nhưng nhà do cơ sở sản xuất, kinh doanh xuất bán thuộc diện chịu thuế GTGT do đó nếu bên bán không tách riêng giá trị nhà và đất để tính thuế GTGT theo quy định mà xuất hoá đơn không ghi thuế GTGT là chưa đúng quy định. Công ty phải liên hệ trao đổi với bên bán để điều chỉnh lại hoá đơn cho đúng chính sách.

2.- Theo quy định tại điểm 1.2.b Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính nêu trên thì: Cơ sở kinh doanh mua nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến, đất đá, cát, sỏi, các phế liệu mua của người bán không có hoá đơn được lập Bảng kê và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ %.

Theo quy định trên thì tiền đền bù đất cho dân không thuộc diện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ (%).

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty được biết và đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh để được hướng dẫn thực hiện./.