Công văn 3434/TCT-KK về khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Thái Bình

Trả lời công văn số 1367/CT-KTral đề ngày 21/06/2011 của Cục Thuế tỉnh Thái Bình đề nghị hướng dẫn về việc khấu trừ thuế GTGT đối với Công ty TNHH dệt may Hưng Thịnh, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Điều 47 Luật quản lý thuế quy định: "Người nộp thuế có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế phải nộp đối với từng loại thuế thì được trừ vào tiền thuế phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được trả lại số tiền thuế nộp thừa."

- Theo Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính:

+ Điểm 1.2(c.1), Mục III, Phần B quy định: "c.1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ ";

+ Điểm 1.3(a), Mục III, Phần B quy định: "1.3. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định như sau: a) Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu. "

Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH dệt may Hưng Thịnh nhập khẩu bông nguyên liệu từ nước ngoài về để sản xuất, Công ty đã thực hiện nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu theo tờ khai Hải quan và thanh toán tiền hàng theo hoá đơn giao hàng cho bên bán; sau đó, qua kiểm định hàng hoá tại Công ty (bên mua) có xác định số lượng hàng thiếu so với hoá đơn và tờ khai hải quan, bên bán đã xác nhận số hàng bị thiếu hụt và chuyển trả đủ số tiền tương ứng với lượng hàng bị thiếu cho Công ty thì số tiền thuế GTGT nộp thừa khâu nhập khẩu Công ty được trừ vào tiền thuế phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả theo quy định. Nếu Công ty chọn hình thức bù trừ số thuế nộp thừa này với số thuế GTGT phải nộp của lần sau thì Công ty được kê khai, khấu trừ theo chứng từ đã nộp thuế tại khâu nhập khẩu.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Thái Bình biết./.