Công văn 3342/TCT-CS kê khai phần chênh lệch tiền thuế phát sinh khi quyết toán do Tổng cục Thuế ban hành

Trả lời câu hỏi của Công ty XNK Đầu tư tổng hợp và hợp tác quốc tế nêu tại hội nghị đối thoại với Người nộp thuế năm 2010, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Câu hỏi: Thuế TNDN phát sinh từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất đã kê khai tạm nộp tại Chi cục Thuế Vũng Tàu. DN có phải kê khai phần chênh lệch tiền thuế tại Cục Thuế Tp HCM hay không và có bị phạt không?

Trả lời:

Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thực hiện kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Phần G Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.

Tại Điểm 2, Điểm 3 Mục III Phần G Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định:

- Trường hợp doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Kết thúc năm tính thuế khi lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong đó phải quyết toán riêng số thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. Trường hợp số thuế đã nộp theo thông báo khi làm thủ tục cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thấp hơn số thuế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước.

- Trường hợp doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp làm thủ tục quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho toàn bộ hoạt động kinh doanh bất động sản đã kê khai theo tờ khai theo từng lần và tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý. Trường hợp số thuế đã tạm nộp trong năm thấp hơn số thuế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước.

Căn cứ quy định trên, khi quyết toán thuế nếu doanh nghiệp có phát sinh số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản so với số thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản đã kê khai thì doanh nghiệp phải kê khai phần chênh lệch với cơ quan thuế. Trường hợp doanh nghiệp không kê khai phần chênh lệch tiền thuế tại Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh đối với thu nhập phát sinh từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất đã kê khai tạm nộp tại Chi cục Thuế Vũng Tàu thì bị xử lý vi phạm pháp luật về thuế theo quy định tại Chương XII Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty XNK Đầu tư tổng hợp và hợp tác quốc tế được biết./.