Công văn 2527/TCT-CS về chính sách thuế đối với các khoản chuyển tiền cho công ty mẹ do Tổng cục Thuế ban hành

Trả lời công văn số số 44/CV- PL ngày 17/05/2010 của Công ty TNHH Căn hộ cho thuê Nhà Phong Lan (Công ty Nhà Phong Lan) và công văn số 2812/CT-TTHT ngày 12/5/2010 của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh cung một nội dung đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế đối với các Khoản chuyển tiền cho công ty mẹ, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại Điểm 3, Điều 60, Chương III, Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11, ngày 29/11/2005 của Quốc hội nước Cộng hoà xã hôi chủ nghĩa Việt Nam quy định tăng giảm vốn Điều lệ: "3. Theo quyết định của Hội đồng thành viên, công ty có thể giảm vốn Điều lệ bằng các hình thức sau đây:

a) Hoàn trả một phần vốn góp cho thành viên theo tỷ lệ vốn góp của họ trong vốn Điều lệ của công ty nếu đã hoạt động kinh doanh liên tục trong hơn hai năm, kể từ ngày đăng ký kinh doanh; đồng thời vẫn bảo đảm thanh toán đủ các Khoản nợ và các nghĩa vụ tài sản khác sau khi đã hoàn trả cho thành viên;

b) Mua lại phần vốn góp theo quy định tại Điều 44 Luật này;

c) Điều chỉnh giảm mức vốn Điều lệ tương ứng với giá trị tài sản giảm xuống của công ty.

- Tại Điểm 3.2, Mục III, Phần C, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định doanh thu tính thuế cụ thể: "Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội bộ được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời Điểm trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội bộ".

- Tại Khoản 1.e, Điều 37 Luật quản lý thuế quy định ấn định thuế đối với người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế: "e) Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường".

- Tại Điểm 1, Mục IV, Phần C, Thông tư số 130/2008/TT - BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định các Khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

"1. Trừ các Khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi Khoản chi nếu đáp ứng đủ các Điều kiện sau:

1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật"

- Tại Điểm 2.14, Mục IV, Phần C, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định các Khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế gồm:

"2.14. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời Điểm vay".

Căn cứ các quy định nêu trên, Công ty Nhà Phong Lan được thành lập từ Công ty Dịch vụ Du lịch Bến Thành và Công ty Cổ phần Địa ốc AA nên việc chuyển vốn khấu hao giữa các công ty là theo thoả thuận giữa các bên, được pháp luật cho phép và không thuộc quyền quản lý của cơ quan thuế. Theo như trình bày tại công văn số 2812/CT-TTHT ngày 12/5/2010 của Cục Thuế TP Hố Chí Minh việc chuyển tiền nhàn rỗi về 2 công ty mẹ không tính lãi vay mà không theo giá trị giao dịch trên thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định lãi vay để tính thuế TNDN. Tuy nhiên tại công văn số 44/CV- PL ngày 17/5/2010 của Công ty Nhà Phong Lan thì việc ứng trước tiền của Công ty Nhà Phong Lan cho 2 công ty mẹ là để thanh toán những Khoản phải trả như tiền thuê đất, chia lãi sau thuế hàng quý, năm..., không được coi là quan hệ vay mượn nên không có phát sinh thu nhập chịu thuế để cơ quan thuế ấn định thuế TNDN. Do có sự mâu thuẫn trong nội dung công văn của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh và Công ty Nhà Phong Lan nên Tổng cục Thuế chưa có cơ sở để giải quyết.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty Nhà Phong Lan biết và đề nghị Công ty liên hệ trực tiếp với Cục Thuế TP Hồ Chí Minh kiểm tra Điều kiện thực tế của doanh nghiệp để có hướng dẫn cụ thể cho phù hợp quy định của pháp luật