Công văn 2498/CT-TTHT về thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Trả lời văn bản số 1201-CVKT/01 ngày 22/04/2013 của Công ty về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 2b Điều 28 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản Lý thuế quy định về xử lý số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa:

“Trừ vào số tiền thuế, tiền phạt phải nộp của lần nộp tiếp theo.

Việc bù trừ giữa số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế phải nộp của lần nộp tiếp theo của cùng một loại thuế được thực hiện tự động trong hệ thống quản lý của cơ quan thuế.”

Căn cứ Khoản 1, Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định:

“Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.”

“Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

…”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày áp dụng kỳ tính thuế TNDN theo năm tài chính bắt đầu từ 01/04 - kết thúc vào 1/03 năm sau, khi lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm tài chính 2012 (bắt đầu từ ngày 01/04/2012 đến hết ngày 31/03/2013) Công ty có số lỗ phát sinh của kỳ tính thuế TNDN năm 2011 (bắt đầu từ ngày 01/04/2011 đến hết ngày 31/03/2012) thì được chuyển lỗ vào kỳ tính thuế năm tài chính 2012 theo quy định nêu trên. Trường hợp khi lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm tài chính 2012 có phát sinh số thuế TNDN nộp thừa (số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thuế thấp hơn số thuế TNDN tạm nộp trong 4 quý) thì số thuế TNDN nộp thừa của năm tài chính 2012 sẽ được cấn trừ vào số thuế TNDN tạm nộp của các quý tiếp theo trong năm 2013 (bắt đầu từ ngày 01/04/2013 đến hết ngày 31/03/2014) .

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.