Công văn 11016/CT-TTHT năm 2014 chính sách thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH MTV SMC Pneumatic (VN)
Địa chỉ: 45 - 47 Đường số 2, KP5, P.An Phú, Q.2,
Mã số thuế: 0310646185

Trả lời văn bản ngày 31/10/2014 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 6 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

“Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế”.

Căn cứ Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (có hiệu lực thi hành từ ngày 02/08/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2014 trở đi) quy định khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

“Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...”

Trường hợp của Công ty theo trình bày, có nhập khẩu lô hàng “cảm biến điện tử” do áp mã hàng không đúng nay Hải Quan áp lại mã hàng, Công ty phải nộp bổ sung thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu (Công ty không bị cơ quan Hải Quan xử phạt về gian lận trốn thuế) thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT, nếu đáp ứng điều kiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC , được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (nếu đáp ứng điều kiện tính vào chi phí được trừ quy định tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.