Công văn 10225/CT-TTHT năm 2017 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH Intel Products Việt Nam
Địa chỉ: Lô 12 đường D1, Khu công nghệ cao, Q.9, TP. HCM
Mã số thuế: 0304295429

Trả lời văn bản số 03/2017/NTNN ngày 11/9/2017 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế nhà thầu nước ngoài quy định đối tượng áp dụng:

“Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I):

1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.

2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.

…

3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ; bao gồm cả trường hợp ủy quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam.

…”.

Trường hợp Công ty theo trình bày ký hợp đồng dịch vụ lắp ráp, kiểm định và hoàn thiện sản phẩm với Công ty Intel Deutschland GmbH trụ sở tại Đức - sau đây gọi là IDG (IDG cung cấp linh kiện, thành phẩm và bán thành phẩm cho Công ty), tháng 01/2018 IDG chuyển giao các linh kiện, thành phẩm, bán thành phẩm thuộc quyền sở hữu của IDG đang lắp ráp tại nhà máy của Công ty cho Intel Corporation, trụ sở tại Hoa Kỳ - sau đây gọi là IC thì IDG bán hàng hóa tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.

Trường hợp sau khi IDG chuyển giao các linh kiện, thành phẩm, bán thành phẩm thuộc quyền sở hữu của IDG đang lắp ráp tại nhà máy của Công ty cho IC, Công ty và IC ký hợp đồng dịch vụ, IC sẽ giao lại các linh kiện, thành phẩm và bán thành phẩm trên để Công ty tiếp tục, lắp ráp, kiểm định và hoàn thiện sau đó xuất trả hàng ra nước ngoài cho IC, IC phải thanh toán tiền dịch vụ cho Công ty theo hợp đồng thì IC không phải chịu thuế nhà thầu.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.