Công văn số 870 TCT/DNNN ngày 26/03/2004 của Tổng cục thuế về việc kê khai khấu trừ và quyết toán thuế GTGT

Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, TP trực thuộc Trung ương

Tổng cục Thuế nhận được công văn của một số Cục thuế địa phương và một số doanh nghiệp hỏi về thời Điểm kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và mẫu tờ khai quyết toán thuế GTGT năm 2003. Vấn đề ngày Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Về thời Điểm kê khai khấu từ thuế giá trị gia tăng

Theo quy định tại Điểm 1.2c, Mục III, phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10 tháng 12 năm 2003 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế GTGT thì: Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ được khấu từ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu từ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu từ vào các tháng tiếng sau, thời gian tối đa là 03 tháng kể từ thời Điểm kê khai của tháng phát sinh.

Ví dụ: Hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng 1 năm 2004 thì số thuế GTGT đầu vào được kê khai khấu từ vào tờ khai thuế GTGT của tháng 1 năm 2004, nếu có sở chưa kê khai kịp vào tờ khai thuế GTGT của tháng 1 thì được kê khai khấu trừ vào tờ khai thuế của tháng 2, tháng 3 hoặc chậm nhất vào tờ khai thuế GTGT của tháng 4 năm 2004.

2. Vẽ mẫu tờ khai quyết toán thuế GTGT của năm 2003

Mẫu tờ khai dùng để quyết toán thuế GTGT của năm 2003 được thực hiện theo mẫu tờ khai số 11/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29 tháng 12 năm 2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29 tháng 12 năm 2000 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế GTGT.

Tổng cục Thuế đề nghị Cục thuế các tỉnh, TP trực thuộc Trung ương hướng dẫn các cơ sở kinh doanh thực hiện.