Công văn số 4459/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế đối với việc gia công hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

Trả lời công văn số CV16/05 ngày 20/8/2005 của Công ty TNHH Hồng Quang hỏi về chính sách thuế đối với việc gia công hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại Điểm 2c, Mục I, Phần C Thông tư số 119/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế tiêu thụ đặc biệt có quy định: “Cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã chịu thuế TTĐB thì khi kê khai thuế TTĐB ở khâu sản xuất được khấu trừ số TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu nếu có chứng từ hợp pháp. Số thuế TTĐB được khấu trừ đối với nguyên liệu tối đa không quá số thuế TTĐB tương ứng với số nguyên liệu dùng sản xuất ra hàng hóa đã tiêu thụ”.

- Tại Điểm 1 Mục IV Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT có quy định: “Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT phải sử dụng hóa đơn GTGT, kể cả trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB (trừ trường hợp được dùng hóa đơn, chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán đã có thuế GTGT)”.

Căn cứ vào các hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty có ký hợp đồng ủy thác nhập khẩu với Công ty cổ phần bia Thanh Hóa nước rượu vang xá từ Úc vào Việt Nam sau đó ký hợp đồng gia công với Công ty cổ phần bia Thanh Hóa để đóng chai thì Công ty cổ phần bia Thanh Hóa phải kê khai nộp thuế TTĐB tại khâu sản xuất (gia công) nhưng được trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu tương ứng với số nguyên liệu dùng sản xuất ra hàng hóa. Khi xuất trả hàng cho Công ty TNHH Hồng Quang, Công ty cổ phần bia Thanh Hóa phải xuất hóa đơn GTGT theo quy định nêu trên.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và thực hiện./.