Công văn số 3870 TCT/NV2 ngày 27/10/2003 của Tổng cục Thuế về việc thuế GTGT

Trả lời đơn thư của Bà Cẩm hỏi về cách tính thuế GTGT đối với hoạt động uỷ thác nhập khẩu, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 5.3, Mục IV, Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính quy định: “Hoá đơn GTGT xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác ghi:

a/ Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm: Giá trị hàng hoá thực tế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản phải nộp theo chế độ Nhà nước ở khâu nhập khẩu (nếu có).

b/ Thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT ghi theo thông báo nộp thuế của cơ quan hải quan.

c/ Tổng cộng tiền thanh toán = (a + b)”.

Theo như quy định trên thì hoá đơn GTGT xuất trả hàng cho Công ty của đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu sẽ không bao gồm các khoản chi như như dịch vụ mở L/C, bốc dỡ hàng... tại cảng.

Đối với chứng từ chi liên quan đến hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT có hoá đơn GTGT thì bên nhận uỷ thác lập hoá đơn theo đúng giá và thuế GTGT thực trả liên quan đến hàng hoá nhập khẩu uỷ thác; hoá đơn này là căn cứ để bên nhập khẩu uỷ thác và Công ty làm căn cứ thanh toán và làm cơ sở để kê khai thuế GTGT (đầu vào, đầu ra).

Đối với chứng từ mang tính chất phí (không có hoá đơn GTGT) thì Công ty và bên nhận uỷ thác làm bản thanh lý hợp đồng uỷ thác để thanh toán khoản chi này. Hợp đồng uỷ thác, biên bản thanh lý hợp đồng, chứng từ chi là căn cứ để Công ty và bên nhận uỷ thác tính vào chi phí và thanh toán.

Như vậy, cách giải thích của cơ quan thuế tách các khoản chi hộ tại cảng như dịch vụ mở L/C, bốc xếp là đúng quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Bà Cẩm biết và thực hiện./.