Công văn số 2168 TCT/DNNN ngày 16/07/2004 của Tổng cục Thuế về việc kê khai, nộp thuế GTGT của chi nhánh

Kính gửi: Nhà máy dầu Tường An

Trả lời công văn số 284/DTA-TCKT ngày 7 tháng 6 năm 2004 của Nhà máy dầu Tường An đề nghị hướng dẫn kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) của chi nhánh, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Điểm 2, Mục II, Phần C Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10 tháng 12 năm 2003 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế GTGT thì:

Trường hợp Nhà máy dầu Tường An có chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương là phân xưởng vừa có chức năng sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, nếu chi nhánh là đơn vị có tư cách pháp nhân không đầy đủ, có con dấu và tài Khoản tại ngân hàng, lưu giữ chứng từ sổ sách kế toán, trực tiếp bán hàng hoá phát sinh doanh thu thì chi nhánh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi chi nhánh đóng trụ sở.

Nếu các chi nhánh của Nhà máy không đáp ứng đủ các Điều kiện trên đây thì chi nhánh kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi phát sinh doanh thu theo tỷ lệ 2% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hoá thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5%, tỷ lệ 3% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hoá thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%. Hàng tháng khi kê khai nộp thuế GTGT tại trụ sở chính, Nhà máy phải kê khai bổ sung số tờ khai thuế GTGT, số thuế GTGT phải nộp, số chứng từ và số thuế GTGT đã nộp tại chi nhánh để cơ quan Thuế quản lý Nhà máy có căn cứ tính số thuế GTGT đã nộp, còn phải nộp hoặc nộp thừa. Khi quyết toán thuế GTGT năm, Nhà máy đồng thời phải có xác nhận của cơ quan thuế địa phương nơi Chi nhánh đóng trụ sở về số thuế GTGT phát sinh phải nộp, số thuế GTGT đã nộp. Số thuế GTGT do chi nhánh đã nộp tại các địa phương được tính vào số thuế GTGT đã nộp của Nhà máy khi Nhà máy kê khai, nộp thuế GTGT tại trụ sở chính.

Tổng cục Thuế trả lời để Nhà máy dầu Tường An biết và thực hiện.