Công văn 6669TC/TCT về tính thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng do Bộ Tài chính ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH HASNAN

Bộ Tài chính nhận được các công văn số 0506/HS1 và số 0506/HS2 ngày 05/06/2001 của Công ty TNHH HAN SAN về việc thuế nhập khẩu, thuế GTGT đối với trị giá thanh toán cho việc sử dụng nhãn mác và dây chuyền máy móc đầu tư mới. Về việc này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật thuế GTGT; Thông tư số 172/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 54/CP ngày 28/08/1993, số 94/1998/NĐ-CP ngày 17/11/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT; thì:

1/ Về giá tính thuế và thuế suất nhập khẩu:

Theo quy định tại Điều 7 Nghị định số 54/CP ngày 28/8/1993 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: “Giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu là giá mua của khách hàng tại cửa khẩu bao gồm cả phí vận tải (F) và phí bảo hiểm (I)...”. Như vậy mọi khoản tiền phải thanh toán cho phí nước ngoài, có liên quan đến việc mua bán hàng hoá đều được xác định trong trị giá tính thuế nhập khẩu (giá CIF). Thuế suất thuế nhập khẩu được xác định theo hàng hoá thực nhập khẩu.

2/ Về giá thuế và thuế suất thuế GTGT:

Theo hướng dẫn tại điểm 23, mục II, phần A, Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính thì hoạt động chuyển giao công nghệ bao gồm cả sử dụng nhãn mác hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Vậy giá tính thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu được xác định theo hướng dẫn tại điểm 2 Mục I phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC, nhưng không bao gồm khoản chi phí và sử dụng nhãn mác. Thuế suất thuế GTGT được xác định theo hàng hoá thực nhập khẩu.

3/ Đối với khoản chi phí về sử dụng nhãn mác phải trả cho phía nước ngoài, khi thanh toán, công ty phải có trách nhiệm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn tại Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.

4/ Đối với dây chuyền máy móc thiết bị do Công ty nhập khẩu để tạo thành tài sản cố định (kể cả trường hợp đầu tư mở rộng quy mô sản xuất), thuộc loại trong nước chưa sản xuất được (căn cứ theo Danh mục ban hành kèm theo Quyết định số 214/1999/QĐ-BKH ngày 26/04/1999 của Bộ Kế hoạch và Đầu) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000.

5/ Theo hướng dẫn tại Thông tư số 22/2001/TT-BTC ngày 03/04/2001 về việc sửa đổi Thông tư số 146/1999/TT-BTC ngày 17/12/1999 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật khuyến khích đầu tư trong nước thì máy móc thiết bị nhập khẩu thuộc loại trong nước chưa sản xuất được hoặc trong nước đã sản xuất được nhưng chưa đáp ứng được yêu cầu chất lượng, để đầu tư cho dự án thuộc các Danh mục A, B, C, ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ngày 08/07/1999 của Chính phủ, được miễn thuế nhập khẩu. Thủ tục miễn thuế nhập khẩu thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 22/2001/TT-BTC nêu trên.

Bộ Tài chính có ý kiến để Công ty TNHH HAN SAN được biết và thực hiện./.