Công văn 4460/TCT-KK về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cơ quan đại diện thường trú Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB)

Trả lời công văn số ADB/GDT/TA6412/VAT2007-2010 ngày 23/8/2010 của Cơ quan đại diện thường trú Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) tại Việt Nam về việc hoàn thuế giá trị gia tăng (VAT) cho dự án hỗ trợ kỹ thuật vùng số 6412-(REG): Chương trình đào tạo chính sách công (PPTP) 2007-2010. Về vấn đề này, sau khi báo cáo và được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Đối với hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho hoạt động của Cơ quan đại diện thường trú Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) tại Việt Nam:

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 7 Phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT;

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 3 Mục II Thông tư số 08/2003/TT-BTC ngày 15/01/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện hoàn thuế GTGT đối với cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam;

Căn cứ hướng dẫn tại điểm 5 mục I Phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;

Căn cứ hướng dẫn tại Phần C Thông tư số 128/2007/TT-BTC ngày 24/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước;

Căn cứ Điều VIII (Tài sản của Ngân hàng và Thuế) của Hiệp định giữa Chính phủ nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Ngân hàng phát triển Châu Á về việc thành lập cơ quan đại diện thường trú của Ngân hàng Phát triển Châu Á;

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, trong vòng 10 ngày đầu của tháng đầu quý, Cơ quan đại diện thường trú Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) tại Việt Nam lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế của quý trước và gửi đến Vụ Lễ Tân- Bộ Ngoại giao (nay là Cục Lễ Tân Nhà nước - Bộ Ngoại giao) để xác nhận hồ sơ hoàn thuế GTGT. Hồ sơ hoàn thuế thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 5 mục I Phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 và Phần C Thông tư số 128/2007/TT-BTC ngày 24/12/2008 của Bộ Tài chính nêu trên.

2. Đối với hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho Dự án hỗ trợ kỹ thuật vùng số 6412-(REG) - Chương trình đào tạo chính sách công (PPTP) 2007-2010:

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 1.2 Mục III và Điểm 2 Mục IV Thông tư số 41/2002/TT-BTC ngày 03/5/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện chính sách thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) :

- Điểm 1.2 Mục III: "Chủ dự án ODA không hoàn lại được hoàn lại số thuế giá trị gia tăng đã trả khi trực tiếp mua hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam để thực hiện dự án ODA không hoàn lại...”

- Điểm 2 Mục IV: "Căn cứ để áp dụng chính sách thuế và hoàn thuế GTGT như hướng dẫn tại Thông tư này là quyết định phê duyệt dự án ODA của cơ quan có thẩm quyền và hướng dẫn hình thức cung cấp ODA tại điểm 1.2, Mục I Thông tư số 06/2001/TT-BKH ngày 20/9/2001 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư. Trường hợp tại quyết định đầu tư không ghi rõ hình thức cung cấp ODA là ODA không hoàn lại hoặc ODA vay ưu đãi được Ngân sách Nhà nước cấp phát toàn bộ, thì chủ dự án hoặc nhà thầu chính phải bổ sung văn bản của cơ quan ban hành quyết định đầu tư xác định rõ hình thức cung cấp ODA của dự án. Riêng đối với dự án do Thủ tướng Chính phủ quyết định đầu tư, Bộ Kế hoạch và Đầu tư sẽ xác nhận hình thức cung cấp ODA của dự án"

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 6 Phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:

Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo:

6.1. Đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại: chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án được hoàn lại số thuế GTGT đã trả đối với hàng hoá, dịch vụ mua ở Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự án...".

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 3 Mục Phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 6.2.1 Mục I Phần B và Phần C Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước;

Căn cứ Điều III (Thực thi và cấp tài chính cho Tư vấn) của Hiệp định khung về Hỗ trợ kỹ thuật giữa Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Ngân hàng Phát triển Châu Á ngày 01/5/1996;

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên và trường hợp cụ thể của Cơ quan đại diện thường trú Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB), do tính đặc thù của dự án nên đã không thành lập Ban quản lý dự án và xin cấp mã số thuế riêng cho Ban quản lý dự án; Bộ Tài chính hướng dẫn thủ tục hồ sơ hoàn thuế GTGT như sau: hồ sơ hoàn thuế của Dự án thực hiện theo hướng dẫn tại Điểm 3 Mục I Phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 và Điểm 6.2.1 Mục I Phần B và phần C Thông tư số 128/2008 TT-BTC ngày 24/12/2008 của Bộ Tài chính; riêng Quyết định của cấp có thẩm quyền về việc phê duyệt dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại, dự án sử dụng vốn ODA vay ưu đãi được Ngân sách Nhà nước cấp phát thì ADB được sử dụng công văn số 1641/TTg-QHQT ngày 02/11/2007 của Thủ tướng Chính phủ về việc tham gia thực hiện Dự án Hỗ trợ kỹ thuật vùng "Chương trình đào tạo chính sách công 2007-2010" trong hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án Hỗ trợ kỹ thuật vùng "Chương trình đào tạo chính sách công 2007-2010" để thay thế.

Đối với tài liệu này, người nộp thuế chỉ phải nộp với hồ sơ hoàn thuế lần đầu của dự án (bản sao có xác nhận của Cơ quan đại diện thương trú Ngân hàng Phát triển Châu Á - ADB).

Đối với những hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động của Dự án Hỗ trợ kỹ thuật vùng "Chương trình đào tạo chính sách công 2007-2010" từ năm 2007 đến nay chưa kê khai hoàn thuế nhưng trên hoá đơn ghi tên và mã số thuế của Cơ quan đại diện thường trú Ngân hàng phát triển Châu Á (ADB) được kê khai hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào đã trả ghi trên các hoá đơn.

Đề nghị Cơ quan đại diện thường trú Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) tại Việt Nam liên hệ với Cục Thuế thành phố Hà Nội để được giải quyết. Đồng thời, đề nghị Cơ quan đại diện thường trú Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) tại Việt Nam thực hiện kê khai hoàn thuế phục vụ cho hoạt động của dự án Hỗ trợ kỹ thuật vùng theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành nêu trên.

Tổng cục Thuế thông báo để Cơ quan đại diện thường trú Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) tại Việt Nam được biết và thực hiện đúng quy định tại các văn bản pháp luật về thuế và hướng dẫn tại văn bản này./.